ИССЛЕДОВАНИЕ АЛГОРИТМОВ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КРИПТОАКТИВОВ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ОПТИМАЛЬНОГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Аннотация
Статья посвящена обоснованию криптоактивов как объектов налогообложения. С целью установить оптимальный режим налогообложения криптоактивов исследуется их сущность и практика их налогообложения за рубежом. Показано, что криптоактивы – это имущество с особым статусом, операции с которым должны облагаться налогом для учета фискальных интересов государства, придания самим активам легального статуса и организации их цивилизованного оборота. Установлено, что несмотря на недавние дополнения в гражданском законодательстве, налоговое законодательство РФ не содержит четких норм относительно налогообложения операций, связанных с обращением криптоактивов. Выявлено, что в РФ на сегодняшний день требуется корректировка нормативно-правовой базы с целью установления определенного режима налогообложения криптовалюты. Исследован алгоритм функционирования криптоактивов при совершении различных сделок и операций с ними. Рассмотрен механизм прироста капитала при осуществлении инвестици в криптоактивы. Авторами предложены варианты «встраивания» налогообложения операций с криптовалютой в действующую налоговую систему Российской Федерации в качестве сделок с прочим имуществом для физических и юридических лиц. Предлагается к криптоактивам применить принципы налогообложения ценных бумаг (не облагается налогом на имущество и НДС, облагаются налогом на доходы физических лиц или налогом на прибыль для юридических лиц). Также предложены подходы для применения механизмов пресечения уклонения от уплаты налогов и налогового администрирования.
Литература
The civil code of the Russian Federation N 51-FZ of 30.11.1994 (first part). Art. 3301. (in Russian).
The civil code of the Russian Federation N 14-FZ of 26.01.1996 (second part). Art. 410. (in Russian).
The tax code of the Russian Federation. N 46-FZ of 31.07.1998. (in Russian).
Federal Law N 259-FZ of 31.07.2020 "On Digital Financial Assets, Digital Currency and on Amendments to Certain Legislative Acts of the Russian Federation". Russian newspaper. 2020. N 173. (in Russian).
Letter of the Department of Tax and Customs Policy of the Ministry of Finance of the Russian Federation N 03-04-05/74126 of 26.09.2019 "On the taxation of personal income tax on income from transactions with cryptocurrencies". (in Russian).
Astrakhantseva I.А. Methodology of financial analysis within the framework of economic expertise: monograph. Ivanovo: ISUCT. 2021. 236 p. (in Russian).
Astrakhantseva I.А., Astrakhantsev R.G., Los A.B. Crypto currency as a subject of frouds. Materials of the II All-Russian Scientific Conference (with the participation of foreign scientists) «Fundamental problems of IT security in the conditions of digital transformation». Stavropol: North Caucasus Federal University. 2020. P. 334-339. (in Russian).
Astrakhantseva I.A., Savina A.S., Astrakhantsev R.G. Crypto currency as a phenomenon of payment in the modern digital economy. Ivecofin. 2019. N 4 (42). P. 3-10. (in Russian).
Astrakhantseva I.A., Astrakhantsev R.G. Economic essence and legal status of crypto currencies. Ivecofin. 2020. N 4 (46). P. 3-13. DOI: 10.6060/ivecofin.2020464.502. (in Russian).
Astrakhantseva I., Astrakhantsev R., Los A. Cryptocur-rency fraud schemes analysis. SHS Web of Conferences: III International Scientific and Practical Conference. Yekaterinburg: EDP Sciences. 2021. P. 02001. DOI: 10.1051/shsconf/ 202110602001.
Astrakhantseva I., Astrakhantsev R. Cryptocurrency as new financial and legal instrument: defining cryptoassets in property law. SHS Web of Conferences: III International on New Industrialization and Digitalization (NID 2020). Ekaterinburg: EDP Sciences. 2021. P. 02002. DOI: 10.1051/shsconf/20219302002.
Astrakhantseva I., Astrakhantsev R. Fraud transactions revealing as phase of financial analysis in Forensic Economic Examination. SHS web of conferences: Sustainable Development of Regions 2020 – XVI International Scientific and Practical Conference “State. Politics. Society”. Ekaterinburg: EDP Sciences. 2021. P. 03011. DOI: 10.1051/shsconf/20219403011.
Kukukina I.G., Astrakhantseva I.A. Accounting and analysis of bankruptcies. Moscow: Infra-M. 2021. 377 p. DOI: 10.12737/949490. (in Russian).
Maksurov A.A. Crypto currencies and legal regulation of its circulation. Moscow: Dashkov and Co. 2019. 356 p. (in Russian).
Pinskaya M.R., Tsagan-Mandzhieva K.N. Taxation of income from activities related to crypto currencies. Economy. Taxes. Right. 2018. N 2. P. 138-148. (in Russian).
Khamenushko I.V. Crypto currency transactions: possible taxation models. Business law. The application "Law and Business". 2018. N 1. Р.42-44. (in Russian).
Tsindeliani I.A., Nigmatulina L.В. Crypto currency as an object of civil and financial regulation. Financial law. 2018. N 7. pp. 16-23. (in Russian).
Blockchain and distributed ledger technologies — Reference architecture. ISO/CD 23257.3. https://www.iso.org/ru/standard/75093.html?browse=tc/.
Blockchain Technology Overview. Draft NISTIR 8202. https://csrc.nist.gov/CSRC/media/Publications/nistir/8202/draft/documents/nistir8202-draft.pdf.
Chaum D. Blind signature for untraceable paymants. https://sceweb.sce.uhcl.edu/yang/teaching/csci5234WebSecurityFall2011/Chaum-blind-signatures.PDF.
